Виды современного лизинга

Существующие на практике отношения в рамках лизингового договора многосторонни, их деление можно проводить по разным основаниям. Практика различает лизинговые договоры в зависимости от тех задач, которые ставят перед собой стороны при их заключении, от срока использования имущества и связанных с ним условий амортизации, степени окупаемости и распределения рисков, от типа передаваемого в лизинг имущества и т. д. В основу деления могут быть положены различные квалифицирующие признаки, и, следовательно, одна и та же лизинговая операция по разным основаниям может быть отнесена к различным квалификационным группам.

Поэтому критерием классификации лизинга по видам является совокупность условий, предусмотренных и зафиксированных участниками данного отношения в договоре, подчеркивающая наиболее экономически и юридически значимые особенности каждого вида.

По времени использования предмета лизинга (сроку договора лизинга) выделяют:

1) долгосрочный (лизинг, осуществляемый в течение трех лет и более);

2) среднесрочный (лизинг, осуществляемый в течение более полутора лет;

3) краткосрочный (лизинг, осуществляемый в течение полутора лет).

По основной (легальной) классификации выделяют:

1) финансовый лизинг (характеризуется длительным сроком контракта (от 5 до 10 лет) и амортизацией всей или большей части стоимости оборудования – форма долгосрочного кредитования покупки);

2) возвратный лизинг (продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель). Он заключается в продаже собственником оборудования лизинговой компании с одновременным заключением договора лизинга на это оборудование в качестве пользователя;

3) оперативный лизинг (передача в пользование имущества многоразового использования на короткий или средний срок, который, как правило, короче экономического срока службы имущества (амортизационного периода). При этом арендатор при соблюдении определенного срока контракта имеет право расторгнуть договор. По истечении срока оборудование может стать объектом нового лизингового контракта или возвращается арендодателю.

По объектам сделок лизинг подразделяется на лизинг:

1) движимого (дорожный, воздушный и морской транспорт, вагоны, контейнеры, техника связи) имущества;

2) недвижимого (торговые и конторские здания, производственные помещения, склады) имущества.

По отношению к арендуемому имуществу можно выделить:

1) чистый лизинг (net leasing), когда дополнительные расходы по обслуживанию арендуемого имущества берет на себя арендатор;

2) полный «мокрый» лизинг (wet leasing), если техническое обслуживание, ремонт, страхование и др. лежат на лизингодателе. В этом случае говорят о лизинге, включающем дополнительные обязательства.

Предметом данного вида лизинга бывают, как правило, вложенное специализированное оборудование, некоторые виды строительной техники и т. д. Финансовые учреждения и банки редко используют такой вид лизинга, так как они не обладают необходимой технической базой.

Исходя из особенностей организации отношений между заемщиком и сдающим в наем, выделяют:

1) прямой лизинг (изготовитель или владелец имущества выступают в качестве лица, сдающего его в аренду);

2) косвенный лизинг (сдача в аренду осуществляется через третье лицо).

По методу (типу) финансирования различают:

1) срочный лизинг (осуществляется одноразовая аренда);

2) возобновляемый (револьверный) лизинг (договор лизинга продолжается по истечении первого срока контракта). Разновидностью возобновляемого лизинга является генеральный лизинг, который позволяет лизингополучателю дополнить список арендуемого оборудования без заключения новых контрактов.

По уровню технического обслуживания объекта лизинга выделяют:

1) полносервисный лизинг (полный комплекс услуг по обслуживанию предмета лизинга);

2) частичносервисный лизинг (отдельные виды обслуживания предмета лизинга).

По сектору рынка, где проводятся лизинговые операции, различают:

1) международный (внешний) лизинг (лизингодатель и лизингополучатель (стороны договора являются нерезидентами РФ). Международный (внешний) лизинг подразделяется на импортный, когда зарубежной стороной является лизингодатель, и экспортный, когда зарубежной стороной является лизингополучатель;

2) внутренний лизинг (лизингодатель и лизингополучатель (стороны договора) являются резидентами одной страны).

Подобная классификация отражает практическую сторону реализации лизинговых отношений, которая наиболее приемлема экономически, способствует оптимальному развитию инвестиционной активности российских и зарубежных компаний.

Лизинг по гражданскому законодательству России

Лизинг – совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга (ст. 2 Закона о лизинге)

В мировой практике выделяют предпринимательский лизинг и потребительский лизинг и связанные с этим особенности. Предпринимательский лизинг предполагает использование приобретаемого имущества в коммерческих целях, потребительский, наоборот, преследует цель удовлетворения личных потребностей граждан – физических лиц.

Например, предпринимательский договор лизинга предполагает ответственность непосредственно продавца, выбранного лизингополучателем, связанную с предметом лизинга.

В практике потребительского лизинга исполнитель-предприниматель несет повышенную ответственность перед заказчиком-потребителем.

Российская коммерческая практика и законодательство воспринимает лизинг как предпринимательский, поскольку имущество, являющееся предметом лизинга, имеет цель удовлетворить не личные, а производственные потребности. Предметом лизинга являются машины, оборудование, различная техника, которая используется в предпринимательской деятельности.

Гражданское законодательство определяет лизинг как финансовую аренду. При этом такое применение термина – «лизинг» – в российских условиях было вызвано желанием выделить новый вид аренды – финансовый. В случае финансового лизинга между производителем имущества и его пользователем возникает финансовый посредник, который и берется финансировать сделку. В этом состоит сущность финансового лизинга.

Договор финансовой аренды (договор лизинга) является отдельным видом договора аренды, по которому арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором недвижимое имущество.

Условиями договора лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется самим арендодателем (ст. 665 ГК РФ). Поэтому договор лизинга, являясь разновидностью договора аренды в силу передачи имущества во временное владение и пользование, имеет существенные отличия от классического имущественного найма.

Финансовый лизинг – это лизинг с полной окупаемостью (или близкой к полной). В течение срока действия лизингового договора происходит полная или близкая к полной амортизация имущества и соответственно выплата лизингодателю стоимости имущества.

Финансовый лизинг представляет собой взаимоотношения партнеров, предусматривающие в течение периода действия соглашения между ними выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую его часть, дополнительные издержки и прибыль лизингодателя. Данный вид лизинга характеризуется следующими основными чертами:

участие, кроме лизингодателя и лизингополучателя, третьей стороны (производителя или поставщика объекта сделки);

невозможность расторжения договора в течение основного срока аренды, т. е. срока, необходимого для возмещения расходов арендодателя;

продолжительный период лизингового соглашения (обычно близкий к сроку службы объекта сделки).

Если в договоре предусматривается соглашение (опцион) на покупку предмета сделки, стороны заранее определяют остаточную стоимость объекта, сдаваемого в лизинг.

Международные акты также исходят из финансовой составляющей лизинговых отношений. В названии Конвенции УНИДРУА имеется определение – «финансовый лизинг».

Между тем финансовый лизинг отличается от финансовой аренды, предусмотренной ГК РФ. Финансовая аренда в ГК РФ – родовое понятие, равнозначное понятию лизинга, и включает в себя финансовый, оперативный и возвратный лизинг.

Однако рамки понятия Конвенции шире, чем рамки финансового лизинга в российском праве, и включают в себя и возвратный и оперативный лизинг, как они определены в российском Законе о лизинге. Финансовый лизинг в соответствии со ст. 7 Закона имеет следующие отличительные черты:

лизингодатель приобретает имущество, указанное лизингополучателем, у определенного продавца;

срок лизинга соизмерим по продолжительности со сроком полной амортизации имущества или превышает его;

предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы, определенной в договоре лизинга, если иное не предусмотрено договором.

Финансовый лизинг предполагает, что в течение периода действия договора выплаченные лизинговые платежи полностью покроют полную стоимость (или большую ее часть) предмета лизинга, дополнительные издержки и помимо того обеспечат получение прибыли лизингодателем.

В Конвенции УНИДРУА отмечены и характерные черты всякой сделки финансового лизинга:

лизингополучатель сам определяет оборудование и выбирает поставщика, в основном не полагаясь на квалификацию и решение лизингодателя;

оборудование приобретается лизингодателем в связи с лизинговым соглашением, которое с ведома поставщика заключено или должно быть заключено между лизингодателем и лизингополучателем;

арендные платежи, подлежащие оплате по лизинговому соглашению, рассчитываются так, чтобы учесть, в частности, амортизацию всей или существенной части стоимости оборудования.

Лизинговые правоотношения в зависимости от характера лизинговых платежей разделяются на следующие группы:

денежные, когда все платежи производятся в денежной форме;

компенсационные, когда платежи осуществляются в форме поставки товаров, произведенных на сданном в лизинг оборудовании (по существу, это бартер), или путем зачета услуг, оказываемых друг другу лизингополучателем и лизингодателем;

смешанные, когда применяются обе указанные формы платежа.

Договорная практика лизинговых отношений в предпринимательской сфере позволяет выявить три основные схемы договорных связей, возникающих при лизинге:

1) простой лизинг, который строится на двух основных договорах – договоре лизинга и договоре купли-продажи и является наиболее выгодным вариантом лизинговых правоотношений для лизингополучателя;

2) сложный лизинг – правоотношения, формирующиеся на договорах купли-продажи и лизинга и договорах, обеспечивающих исполнение обязательств лизингополучателя перед лизингодателем (договоры поручительства, залога, банковской гарантии);

3) комплексный лизинг – правоотношения, формирующиеся на сложной системе договорных связей, включающей в себя отношения сложного лизинга с дополнительным обременением для лизингополучателя необходимостью обеспечения исполнения обязательств лизингодателя по кредитному договору с банком, обеспечивающим финансирование лизинговой сделки. Дополнительное обременение для лизингополучателя состоит в заключении договоров поручительства, залога к кредитному договору лизингодателя с банком-кредитором. Отношения сложного и комплексного лизинга более выгодны лизингодателю, так как, во-первых, дают дополнительную гарантию исполнения обязательств лизингополучателем, а во-вторых, в отношениях комплексного лизинга решают вопрос обеспечения возврата кредита, важный для банка-кредитора.

Субъекты лизинговой деятельности

Субъекты лизинговой деятельности определяются как участники лизинговых правоотношений. Согласно ст. 4 Закона о лизинге субъектами лизинга являются:

лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

продавец – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации.

Между тем закон исходит из достаточно узкого определения субъектов лизинговой деятельности, хотя рынок лизинговых услуг предполагает необходимость обеспечения лизинговых сделок на различных этапах.

Субъекты лизингового рынка:

Необязательные (факультативные) субъекты не являются непосредственными участниками лизинговых операций, но оказывают участникам рынка посреднические, информационные и консалтинговые услуги.

Несмотря на определение лизингодателя как физического или юридического лица, функции по передаче имущества в лизинг осуществляют юридические лица, обладающие специальным правовым статусом. К таковым Закон о лизинге относит лизинговые компании.

Лизинговые компании (фирмы) – коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей.

Из учредительных документов такого юридического лица должно достаточно определенно следовать, что основным видом его предпринимательства является лизинговая деятельность. Кроме того, особый характер предпринимательской деятельности должен следовать и из наименования организации.

Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации).

Лизинговая компания – нерезидент Российской Федерации – иностранное юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность на территории Российской Федерации.

Лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (резидентов Российской Федерации и нерезидентов Российской Федерации) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Вопрос о субъектах лизинговых правоотношений во многих странах решается по-разному.

Во Франции право осуществлять лизинговые сделки предоставлено только банкам и связанным с ними специализированным финансовым организациям.

Такой подход отражает лизинг как разновидность кредитования, что обусловливает особые требования к финансовой составляющей юридического лица.

В Бельгии на занятие лизингом компании требуется специальное разрешение министерства экономики. Италия признает лизинг видом финансовой деятельности, что устанавливает необходимость наличия у компании-лизингодателя определенного размера капитала.

Ирландия установила специальные льготы для сферы технических и профессиональных услуг и в последние годы превратилась в признанный центр международного лизинга.

Условно порядок регулирования лизинговых отношений по форме, и следовательно субъектов лизинга, в различных странах может быть разделен на две группы:

1) фактическое признание за действиями сторон сделки отношений по лизингу при наличии определенных признаков (США, Великобритания, Германия, Италия, Дания, Австрия).

В первой группе лизинговые отношения определяются по факту – по наличию или отсутствию в отношениях между сторонами некоторого набора признаков, признаваемых ключевыми, определяющими характер сделки (при этом набор этих признаков в разных странах не обязательно совпадает);

2) формальное определение требований к поведению сторон сделки и государственное регулирование лизинговых операций в законодательстве (Франция, Бельгия, Португалия, Швеция).

Российская практика лизинга относится к режиму специального регулирования субъектов лизинговой деятельности.

Непосредственно в лизинговой сделке (договоре лизинга) участвуют лизингодатель, лизингополучатель и продавец. Участие продавца в лизинговых отношениях ограничивается продажей имущества (предмета лизинга), и его налоговые обязательства определяются в обычном порядке. Каких-либо льгот за предоставление другим участникам лизинговых отношений предмета лизинга для него не предусмотрено.

Основными субъектами лизинга, т. е. сторонами договора лизинга, являются лизингодатель и лизингополучатель. При финансовом лизинге участником сделки является также продавец имущества – объекта договора лизинга, хотя стороной непосредственно в договоре лизинга он не является.

Понятие и предмет договора лизинга

Договор финансовой аренды (лизинга) – отдельный вид договора аренды, обладающий квалифицирующими признаками и представляющий собой совокупность двух самостоятельных договоров – договора лизинга и договора купли-продажи в пользу третьего лица.

По мнению Европейской федерации национальных ассоциаций по лизингу оборудования (Leaseurоре), лизинг – это договор аренды завода, промышленных товаров, оборудования, недвижимости для использования их в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем и он сохраняет за собой право собственности.

Лизинг представляет собой соглашение между собственником имущества (арендодателем) и арендатором о передаче имущества в пользование на оговоренный период по установленной ренте, выплачиваемой ежегодно, ежеквартально или ежемесячно.

Термин «лизинг» встречается только в одном нормативном акте – Единообразном законе о потребительской аренде.

Договор лизинга является предпринимательским договором, так как предмет лизинга приобретается исключительно для предпринимательских целей (ст. 665 ГК РФ, п. 4 ст. 1 Конвенции).

Лизинговая сделка представляет собой сложную операцию, включающую два взаимосвязанных договора – купли-продажи и непосредственно лизинга. В ней участвуют продавец имущества, лизингодатель (называемый в ГК арендодателем) и лизингополучатель (арендатор). Договор лизинга заключается двумя сторонами – лизингодателем и лизингополучателем. Он предшествует договору купли-продажи имущества, которое предполагается сдать в лизинг.

Договор лизинга является самостоятельным типом договора, а сочетание в договоре лизинга элементов известных законодательству договорных конструкций (аренды, купли-продажи, оказания услуг) формирует особые качества и признаки, специфическую правовую сущность этого договора.

Гражданский кодекс РФ рассматривает договор лизинга как разновидность договора аренды. С другими видами аренды договор лизинга объединяет то, что имущество передается во временное возмездное владение или пользование.

При рассмотрении вопроса о месте договора в системе гражданско-правовых договоров необходимо учитывать элементы, по которым производится различие договоров и выделение их в самостоятельные типы: предмет, субъект, содержание. При сравнении договора аренды и договора лизинга видно, что принципиальные различия касаются только предмета договора. Так, предмет договора лизинга шире предмета договора аренды за счет действий лизингодателя по заключению с продавцом договора купли-продажи.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, используемые для предпринимательской деятельности, кроме земельных участков и других природных объектов.

Изъятие земельных участков из круга объектов, которые могут быть вовлечены в оборот в качестве предмета лизинга, объясняется тем, что использование земли и других природных объектов с предпринимательской целью и сделки с ними регулируются специальным (земельным) законодательством, а также тем, что аренда указанных объектов регулируется специальными договорами, имеющими свою специфику.

Предмет договора финансовой аренды значительно сужен благодаря предпринимательской цели использования вещи, являющейся предметом аренды.

При этом также исключается возможность вовлечения в гражданский оборот объектов с целью их последующего использования не в коммерческой, но профессиональной деятельности.

Предметом лизинга не может быть имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения. В соответствии с общим положением, закрепленным в п. 1 ст. 607 ГК РФ, законом могут быть установлены виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается.

Согласно положениям части 1 ст. 129 ГК РФ объекты гражданских прав в зависимости от их оборотоспособности делятся на три группы:

объекты, свободные в обороте;

объекты, изъятые из оборота, виды которых должны быть прямо указаны в законе;

объекты, ограниченно оборотоспособные, т. е. объекты гражданских прав, которые могут принадлежать лишь определенным участникам оборота или нахождение которых в обороте допускается по специальному разрешению, а виды их определяются особым порядком обращения.

Согласно п. 1, 3 ст. 607, ст. 666 ГК РФ, а также ст. 3 Закона о лизинге предметом финансовой аренды (лизинга) могут быть непотребляемые индивидуально-определенные вещи, которые могут использоваться для предпринимательской деятельности, кроме:

1) земельных участков и других природных объектов;

2) имущества, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением (а) продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами, Законом о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами в порядке, установленном Президентом РФ, (б) технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом РФ.

Интересно, что возможность передачи в лизинг имущественных прав предусматривалась в п. 1 Указа Президента РФ от 17 сентября 1994 г. № 1929 (принятого до части второй ГК РФ).

В литературе признается, что предметом найма может быть даже право, если только пользование им может принести экономическую выгоду.

Концепция бестелесного имущества (бестелесных вещей) рассматривает в качестве предмета лизинга в основном права, имеющие стоимость и денежную оценку и представляющие собой «идеальный» имущественный объект. Имущественные права получают применение в коммерческой практике, являясь предметом различных сделок.

Их эксплуатация и коммерческая передача становятся все более важным фактором хозяйствования, оттесняя на второй план операции с реальными вещами.

С позиции гражданского законодательства признается недопустимым вовлечение в гражданский оборот в качестве предмета лизинга таких благ, как права на использование результатов интеллектуальной деятельности и акций (долей) хозяйственных обществ, обусловленного определением лизинга в ГК РФ как вида аренды.