Статья 4. Основные принципы осуществления обязательного социального страхования

Принцип государственной гарантии соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика является прямым следствием принципа государственного регулирования системы обязательного социального страхования и заключается в наличии системы государственного контроля за финансовой деятельностью страховщиков.

Ярким примером воплощения данных принципов явилось принятие Конституционным Судом РФ 10 июля 2007 г. Постановления № 9-П, согласно которому впредь до установления законодателем соответствующего правового регулирования – исходя из принципа непосредственного действия Конституции Российской Федерации и с учетом особенностей отношений между государством и Пенсионным фондом Российской Федерации и между государством, страхователями и застрахованными лицами – право застрахованных лиц, работавших по трудовому договору, на получение трудовой пенсии с учетом предшествовавшей ее назначению (перерасчету) трудовой деятельности при неуплате или ненадлежащей уплате их страхователями (работодателями) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации должно обеспечиваться государством в порядке исполнения за страхователя обязанности по перечислению Пенсионному фонду Российской Федерации необходимых средств в пользу тех застрахованных лиц, которым назначается трудовая пенсия (производится ее перерасчет), за счет средств федерального бюджета[26].

Принцип обязательности уплаты страхователями страховых взносов и (или) налогов состоит в следующем.

В Определении от 12 апреля 2005 г. № 165-О Конституционный Суд РФ исходит из того, что страховые взносы по своей правовой природе не являются налоговыми платежами[27].

Что же сближает страховые взносы и налоги?

Как показывают научная теория и законодательство, – обязательность их уплаты, обеспечиваемая сходными мерами контроля и государственного принуждения[28]. Этот признак выражается в том, что уплата как налогов, так и страховых взносов обусловлена государственной необходимостью. Поэтому неуплата как налога, так и страхового взноса влечет ответственность в виде наложения на неплательщиков штрафных (налоговых санкций в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ и финансовых санкций – ст. 27 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»), а также сопровождается начислением пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ, ст. 26 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст. 22.1 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ст. 27 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации»). В остальном их признаки качественно не совпадают.

В соответствии с положениями ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований[29].

Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования» отразил общий для всех видов обязательного социального страхования принцип целевого расходования денежных средств как обязательного социального страхования, так и иных бюджетных средств, получаемых фондами, заложенный в ст. 147 Бюджетного кодекса РФ.

Указанные положения подлежат реализации посредством закрепления ответственности государственных внебюджетных фондов в Особенной части Бюджетного кодекса РФ.

Статья 5. Полномочия федеральных органов государственной власти в системе обязательного социального страхования

Комментируемой статьей устанавливаются полномочия федеральных органов государственной власти по регулированию системы обязательного социального страхования.

Основная часть перечисленных в статье полномочий вытекает из статуса средств обязательного социального страхования как федеральной собственности и соответственно положений ст. 71 Конституции РФ, согласно которой федеральная государственная собственность и управление ею отнесены к предмету исключительного ведения Российской Федерации.

Часть предусмотренных комментируемой статьей полномочий предусмотрена также иными актами законодательства РФ. В первую очередь это касается бюджетного процесса в сфере обязательного социального страхования. В частности, положениями Бюджетного кодекса РФ уже предусмотрена процедура представления, рассмотрения и утверждения бюджетов государственных внебюджетных фондов и отчетов об их исполнении.

Вопросы определения порядка хранения средств обязательного социального страхования и управления системой обязательного пенсионного страхования в соответствии с положениями Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» в целом отнесены к компетенции Правительства РФ.

Вопросы обеспечения финансовой устойчивости и сбалансированности системы обязательного социального страхования, в том числе путем обеспечения поступления обязательных платежей в объеме, предусмотренном бюджетами государственных внебюджетных фондов, в некоторой степени уже урегулированы ст. 5 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», предусматривающей субсидиарную ответственность государства по обязательствам Пенсионного фонда[30].

Статья 6. Субъекты обязательного социального страхования

В соответствии со ст. 3 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователями признаются юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

физических лиц, выполняющих работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;

физических лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.

физических лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора.

Статья 6 настоящего Федерального закона устанавливает конкретные сроки регистрации в качестве страхователя у страховщика.

Ранее в судебной практике возникали споры, связанные с применением налогового, а не страхового порядка привлечения нарушителей к ответственности за несвоевременную регистрацию в качестве страхователя.

Указанные споры порождали проведение у страхователей камеральных проверок отделением ФСС Российской Федерации, в ходе проведения которых должностными лицами отделений ФСС Российской Федерации устанавливались нарушения срока подачи заявления о регистрации (постановке на учет) в исполнительный орган ФСС Российской Федерации, в связи с чем страховщиком принимались решения о привлечении страхователя к ответственности по п. 1 ст. 116 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 5000 руб. за нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в Фонде, установленного ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако страховщиком не было учтено, что налоговая ответственность за правонарушения в области обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Налоговым кодексом РФ не предусмотрена, в связи с чем арбитражные суды обоснованно указывают на отсутствие правовых оснований в данном случае для квалификации действий страхователей по норме Налогового кодекса РФ.

Ответственность субъектов страхования по Федеральному закону «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных образований» предусмотрена в ст. 19 названного Закона. В случае уклонения страхователя от регистрации применяется ст. 19, которая предусматривает, что нарушение установленного ст. 6 настоящего Федерального закона срока регистрации в качестве страхователя у страховщика более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч руб.

С учетом изложенного являются правильными выводы арбитражных судов об отсутствии в данном случае правовых оснований применять к плательщику страховых взносов положения ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации[31].

Статьей 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» определяется круг страхователей в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

В данном случае интересен тот факт, что редакция статьи является фактически идентичной редакции ст. 235 Налогового кодекса РФ, определяющей круг плательщиков единого социального налога. Это не удивительно, поскольку круг налогоплательщиков, уплачивающих единый социальный налог, и круг страхователей, уплачивающих страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, практически идентичны друг другу.

Согласно положениям статьи всех страхователей можно условно разделить на три группы:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам.

Речь идет о работодателях, производящих выплаты наемным работникам по трудовому договору, заключаемому в соответствии с Трудовым кодексом РФ[32]. При этом следует отметить, что в тексте ст. 6 правомерно не используются понятия «работодатель» и «наемный работник», поскольку действующее законодательство РФ предусматривает ряд случаев, когда лицо, осуществляющее выплаты физическому лицу по договору, не являющемуся трудовым, тем не менее, обязано осуществлять с этих выплат отчисления на обязательное пенсионное страхование. Прежде всего речь идет о договорах гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг (например, о договорах подряда или договорах возмездного оказания услуг), а также об авторских договорах[33];

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (ст. 6 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Вышеперечисленные страхователи уплачивают страховые взносы сами за себя, т. е. выступают одновременно в двух качествах – страхователей и застрахованных лиц.

Еще одна особенность этой категории страхователей состоит в том, что в случае наличия у них договора с физическими лицами, за которых в соответствии с законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании необходимо осуществлять уплату страховых взносов в Пенсионный фонд, эта категория страхователей осуществляет уплату страховых взносов по двум основаниям. Иными словами, если индивидуальный предприниматель заключает трудовой договор с наемным работником, то он обязан осуществлять уплату страховых взносов и за своего наемного работника, и за себя[34];

3) физические лица, приравненные к страхователям, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Это физические лица, работающие за пределами РФ, осуществляющие уплату страховых взносов за себя, физические лица, осуществляющие уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов страхователем в соответствии с Законом о пенсионном страховании, а также физические лица, которые имеют право добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в части уплаты страховых взносов сверх установленного для них минимального размера фиксированного платежа[35].

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» при обязательном медицинском страховании неработающего населения страхователем является местная администрация.

Наряду со страхователями в числе основных субъектов обязательного социального страхования следует выделить страховщиков.

До внесения изменений в Бюджетный кодекс РФ Федеральным законом от 26 апреля 2007 г. № 63-ФЗ состав системы государственных внебюджетных социальных фондов, не консолидированных в федеральном бюджете, определялся ст. 144 Бюджетного кодекса РФ:

Пенсионный фонд Российской Федерации,

Фонд социального страхования Российской Федерации,

Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования[36].

В настоящее время ст. 144 Бюджетного кодекса РФ определяет состав не государственных внебюджетных фондов как таковых, а их бюджетов.

Единый нормативный акт, содержащий четкий перечень государственных внебюджетных фондов, на сегодняшний день отсутствует в российском законодательстве.

Государственные внебюджетные фонды появились в финансовой системе России в начале 90-х гг. ХХ в. Сначала был образован Пенсионный фонд РФ, а затем и другие фонды. Они были созданы в целях эффективной реализации социальных задач, а именно: выплаты пенсий, пособий, материальной помощи, медицинского обслуживания и. т.д.

Бюджетным кодексом РФ установлен исчерпывающий перечень бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 144 Бюджетного кодекса РФ). Как такового перечня государственных внебюджетных фондов на сегодняшний момент не существует, поскольку ст. 143 Бюджетного кодекса РФ утратила силу. Однако по аналогии закона исходя из перечня бюджетов государственных внебюджетных фондов можно сделать соответствующий вывод об их составе.

Помимо государственных внебюджетных фондов к числу страховщиков следует отнести негосударственные пенсионные фонды.

Негосударственные пенсионные фонды, созданные в соответствии с федеральными законами для осуществления деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению участников фондов в соответствии с заключенными с ними договорами, а также деятельности в качестве страховщика по обязательному и профессиональному пенсионному страхованию, считаются не фондами, а особой организационно-правовой формой некоммерческих организаций социального обеспечения (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 7 мая 1998 г. «О негосударственных пенсионных фондах»[37]), хотя их правовое положение весьма близко к статусу обычного фонда. Вместе с тем деятельность таких фондов связана с исключительно коммерческим использованием денежных средств граждан и распределением между ними полученных в результате доходов. Поэтому их некоммерческая природа вызывает серьезные сомнения.

Статья 7. Виды социальных страховых рисков. Страховые случаи

К числу видов социальных страховых рисков комментируемая статья в предыдущей редакции относила такие правовые категории, как необходимость получения медицинской помощи, временная нетрудоспособность, трудовое увечье и профессиональное заболевание, материнство, инвалидность, наступление старости, потеря кормильца, признание безработным, смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на его иждивении.

Перечень страховых рисков ограничивался девятью правовыми дефинициями и являлся исчерпывающим.

Более того, ранее комментируемая статья, по существу, отождествляла страховые риски и страховые случаи.

С принятием Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» ситуация изменилась, перечисленные страховые риски трансформировались в страховые случаи[38], перечень которых перестал быть закрытым.

Закон об организации страхового дела в п. 1 ст. 9 определяет страховой риск как предполагаемое событие, на случай наступления которого проводится страхование[39]. Его необходимыми признаками являются вероятность и случайность его наступления.

Система отношений по страховому управлению рисками основывается на особом свойстве риска – его способности подвергаться страховой защите, обеспечиваться страховым покрытием, что условно может быть определено как страховая способность риска[40].

Наступление обстоятельства, определенного в качестве страхового риска, означает его превращение в страховой случай. Вместе с тем эти понятия не совпадают. Страховой риск – возможность или вероятность наступления определенного обстоятельства; страховой случай – обстоятельство, уже наступившее, фактически совершившееся[41].

Таким образом, п. 1 комментируемой статьи к числу страховых рисков относит необходимость получения медицинской помощи; утрату застрахованным лицом дохода и дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи.

Пункт 2 комментируемой статьи перечислил наиболее актуальные и часто встречающиеся в повседневной жизни страховые случаи, указав на возможность наступления иных страховых случаев, при наличии их установления федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

К иным, не поименованным в п. 2 комментируемой статьи, страховым случаям следует отнести признание гражданина безработным.

В отношении временной нетрудоспособности следует отметить, что до 1 января 2007 г. размер оплаты по больничному листу зависел от продолжительности непрерывного трудового стажа. Конституционный Суд РФ Определением от 2 марта 2006 г. № 16-О[42] признал положения, увязывающие право на получение пособия по временной нетрудоспособности и его размер с длительностью непрерывного трудового стажа, противоречащими Конституции РФ и вменил федеральному законодателю в обязанность обеспечить введение нового правового регулирования порядка и условий реализации конституционного права каждого на социальное обеспечение в случае болезни с 2007 г., что и было сделано путем принятия Федерального закона «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» (ред. от 9 февраля 2009 г.)[43].

Понятие трудового увечья дано в Положении о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением Президиума ВЦСПС от 12 ноября 1984 г. Под трудовым увечьем понимается повреждение здоровья работника в результате несчастного случая, который произошел при обстоятельствах, указанных в этом нормативном акте. К числу таких обстоятельств относятся следующие: при выполнении трудовых обязанностей, а также при совершении каких-либо действий в интересах организации, хотя бы и без поручения администрации; в пути на работу или с работы; на территории организации или в ином месте работы в течение рабочего времени (включая и установленные перерывы), в течение времени, необходимого для приведения в порядок орудий производства, одежды и т. п. перед началом или по окончании работы; вблизи организации или иного места работы в течение рабочего времени, включая установленные перерывы, если нахождение там не противоречило правилам внутреннего трудового распорядка. Трудовым увечьем признается также повреждение здоровья в результате несчастного случая, который произошел при прохождении производственного обучения (практики) либо проведении учебных опытов (экспериментов) во время учебы; при выполнении государственных обязанностей, а также заданий общественных организаций, деятельность которых не противоречит Конституции РФ; при выполнении гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране собственности и правопорядка.

Понятие трудового увечья значительно шире такого понятия, как несчастный случай на производстве, когда работнику производятся страховые выплаты в связи с повреждением здоровья в порядке обязательного социального страхования.

Понятие несчастного случая на производстве дано в Федеральном законе от 24 июля 1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»[44].

Несчастный случай на производстве – событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных этим законом случаях как на территории страхователя, так и за ее пределами либо во время следования к месту работы или возвращения с места работы на транспорте, предоставленном страхователем, и которое повлекло необходимость перевода застрахованного на другую работу, временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности. Поскольку в указанном Законе термин «трудовое увечье» не употребляется, очевидно, при определении преимуществ второго уровня следует за основу принимать рассмотренное выше понятие трудового увечья[45].

Понятие «материнство» очень сложное и многогранное. Поэтому его рассматривают многие науки: психология, педагогика, философия, социология, биология, медицина и. т.д.

Материнство – священный долг женщины. Отрицать материнство значит отрицать жизнь. Только ребенок дает человеку возможность понять и почувствовать истинную суть человеческих отношений. Рождение человека – одна из величайших тайн природы. Оно потрясает женщину-мать[46].