1. Понятие финансов и их функции

Финансы – экономическая категория, активно используемая государством и органами местного самоуправления при управлении обществом.

Признаки финансов:

1) денежное отношение;

2) распределительное отношение;

3) безэквивалентное отношение.

Понятие «финансы» рассматривают в двух аспектах:

1) экономический аспект.

Финансы – экономические отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования денежных фондов в целях выполнения задач и функций государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций и учреждений;

2) материальный аспект.

Финансы – денежные средства, аккумулируемые в государственных фондах специального назначения.

Финансы – денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий и учреждений, организаций.

Денежные фонды – обособленная часть финансовых ресурсов, имеющая целевое направление и относительную самостоятельность функционирования.

Содержание финансов – денежные отношения, благодаря которым образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций, учреждений.

Виды финансов:

1) централизованные. Используются для удовлетворения общих нужд соответствующей территории.

Централизованные финансы включают денежные средства, которые аккумулированы в:

а) бюджете государства;

б) государственных внебюджетных фондах;

в) государственном и банковском кредитовании;

г) личном и имущественном государственном страховании;

2) децентрализованные. Это денежные фонды предприятий, организаций, учреждений, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах.

К децентрализованным финансам относятся денежные средства предприятий и организаций всех форм собственности, учреждений и общественных организаций, отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды;

3) местные финансы – совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов на территории муниципальных образований.

Функции финансов:

1) распределительная способствует организации сбалансированного и эффективного производства, развитию всех его отраслей соответственно потребностям общества в целях наиболее полного удовлетворения нужд людей. С помощью финансов распределяется совокупный общественный продукт и национальный доход;

2) контрольная. Государство, используя финансы и финансовые категории, осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью экономических субъектов. С помощью финансов осуществляется контроль за производством. Совокупность входящих в состав финансовых звеньев (институтов) в их взаимосвязи образует финансовую систему страны.

2. Понятие финансовой деятельности РФ, задачи и методы ее осуществления

Финансовая деятельность – осуществление государством функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализации задач социально-экономического развития, поддержанию обороноспособности и безопасности страны.

Функции финансовой деятельности:

1) образование государственных и муниципальных денежных фондов;

2) распределение государственных финансовых ресурсов;

3) использование государственных и муниципальных финансовых ресурсов;

4) государственный и муниципальный контроль за движением финансовых ресурсов;

5) эмиссия денежных знаков.

Методы финансовой деятельности:

1) при образовании денежных фондов используются методы:

а) метод обязательных платежей. Денежные средства изымаются в той или иной форме в обязательном установленном порядке и в установленные сроки для зачисления их в бюджеты определенного уровня. К таким средствам относятся налоги, иные обязательные поступления;

б) метод добровольных взносов (лотереи, займы, вклады в банке);

2) при распределении денежных средств:

а) метод финансирования, выражающийся в безвозвратном и безвозмездном предоставлении денежных средств;

б) метод кредитования, состоящий в предоставлении денежных средств на основе возвратности, платности, срочности;

3) при использовании денежных фондов – метод расчетных операций:

а) наличный денежный расчет;

б) безналичный денежный расчет, присущий расчетам предприятий, организаций, государственных органов и органов местного самоуправления.

В финансировании учреждений применяется нормативный метод, исходящий из выполнения определенной работы (лечения больного, подготовки специалистов), а не содержания штатных единиц. Как элемент финансовой деятельности развивается финансовый рынок – сфера реализации ценных бумаг (акций, облигаций, кредита). Финансовый рынок используется для формирования денежных фондов предприятий, организаций, а также для пополнения финансовых ресурсов государства.

В период военного положения могут быть введены меры, связанные с временными ограничениями на осуществление экономической и финансовой деятельности, на свободное перемещение денежных средств, установлены особенности финансового, налогового, таможенного и банковского регулирования.

При введении на всей территории страны или ее отдельных территориях чрезвычайного положения устанавливается особый правовой режим деятельности органов государственной власти и местного самоуправления, а также отдельные ограничения прав и свобод граждан, организаций.

3. Конституционные основы финансовой деятельности

Финансовая деятельность осуществляется в соответствии с принципами, присущими всей деятельности Российского государства и закрепленными Конституцией РФ.

Принципы финансовой деятельности:

1) принцип законности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования денежных средств детально регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителю меры государственного принуждения. Невыполнение предписаний законодательных и иных нормативных правовых актов о порядке формирования, распределения и использования фондов денежных средств может повлечь за собой нестабильность в финансовых отношениях, необеспеченность финансовыми ресурсами утвержденных государственных и межправительственных программ в различных сферах общественной жизни и другие отрицательные последствия;

2) принцип социальной направленности – согласно Конституции РФ Российская Федерация является социальным государством, поэтому ее финансовая деятельность должна быть направлена на решение социальных задач, а не на получение прибыли;

3) принцип федерализма проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области финансов. В от. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении Российской Федерации находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы; к совместному ведению Российской Федерации и субъектов Российской Федерации отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации (ст. 72 Конституции Российской Федерации). Процесс расширения прав субъектов Российской Федерации в финансовой деятельности не должен нарушать основные конституционные положения, закрепляющие правомочия Российской Федерации – центра управления финансами страны;

4) принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура, порядок составления, утверждения, исполнения которых закрепляются в соответствующих нормативных правовых актах. Основными финансово-плановыми актами страны являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, бюджеты Пенсионного фонда РФ, Федерального, региональных фондов обязательного медицинского страхования;

5) принцип гласности означает опубликование финансово-правового законодательства, формирование бюджета;

6) принцип равенства субъектов Российской Федерации в области финансов означает равное положение субъектов РФ в области распределения финансов;

7) принцип самостоятельности муниципалитетов в области финансов.

4. Распределение компетенции государственных органов и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности

При разграничении финансовой компетенции органов государственной власти и местного самоуправления учитывают два аспекта:

1) соответствие полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления нормам Конституции РФ о разграничении предметов ведения (ст. 71–73);

2) учет принципа разделения властей на законодательную и исполнительную и установленных правовыми нормами организационных форм этих органов при определении их полномочий. Президент РФ обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти, исходя из положений Конституции РФ и федеральных законов, определяет основные направления внутренней и внешней политики государства.

Президент РФ издает приказы и распоряжения по вопросам формирования и исполнения бюджетов, внебюджетных государственных фондов, финансирования государственных расходов федерального уровня, денежно-кредитной политики, организации расчетов, регулирования валютных и других финансовых отношений, организации органов финансово-кредитной системы, через Контрольное управление Президента РФ осуществляет финансовый контроль.

Органы исполнительной власти (Правительство РФ, правительства или администрации субъектов Федерации) принимают меры по реализации законов, разрабатывают и обеспечивают исполнение бюджета под контролем исполнительных органов.

При Правительстве РФ создан Федеральный долговой центр, цель которого – обеспечение исполнительных действий при обращении взыскания на имущество организаций-должников на основании судебных решений и актов других органов, которым предоставлено право принимать решения об обращении взыскания на имущество.

Министерство финансов РФ обеспечивает проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики, промышленной политики по добыче, производству и переработке драгоценных металлов и камней, координирует деятельность в этих сферах федеральных органов исполнительной власти.

Министерство финансов РФ взаимодействует с органами местного самоуправления, общественными объединениями. В системе органов местного самоуправления действуют финансовые отделы или управления.

В задачи этих органов входит:

1) организация финансовой деятельности на соответствующей территории;

2) анализ и прогнозирование развития экономики и финансов;

3) организация и проведение финансового контроля;

4) организация учета и отчетности в области финансов;

5) наблюдение за состоянием денежного кредита и обращения и др.

5. Система финансовых органов, осуществляющих финансовую деятельность

В систему финансовых органов, осуществляющих финансовую деятельность входят:

1) Президент РФ;

2) Правительство РФ;

3) Министерство финансов РФ;

4) Федеральное казначейство;

5) Центральный банк РФ;

6) кредитные организации;

7) налоговые органы;

8) Таможенный комитет РФ.

Президент РФ обеспечивает в области финансов согласованное функционирование и взаимодействие органов государственной власти. Основными задачами Экономическое Управление Президента РФ являются:

1) анализ социально-экономической ситуации в стране, прогнозирование ее развития и выработка предложений Президенту РФ;

2) подготовка предложений по реализации указов и распоряжений Президента РФ в области экономической политики государства;

3) участие в подготовке ежегодных посланий Президента РФ Федеральному Собранию о положении в стране, в подготовке бюджетного послания Президента РФ.

Правительство РФ принимает меры к реализации законов, разрабатывает и обеспечивают исполнение бюджета под контролем исполнительных органов.

При Правительстве РФ действует Комиссия по вопросам финансовой и денежно-кредитной политики, цель которой – обеспечение координации действий федеральных органов исполнительной власти и ЦБ РФ по проведению единой финансовой и денежно-кредитной политики.

Министерство финансов РФ обеспечивает проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики, промышленной политики по добыче, производству и переработке драгоценных металлов и камней, координирует деятельность в этих сферах федеральных органов исполнительной власти.

Федеральное казначейство имеет следующие задачи:

1) организацию, осуществление и контроль за исполнением бюджета;

2) регулирование финансовых отношений между федеральным бюджетом и государственными внебюджетными фондами;

3) управление и обслуживание совместно с ЦБ РФ государственного внутреннего и внешнего долга.

Центральный банк РФ во взаимодействии с Правительством РФ разрабатывает и проводит единую денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля, осуществляет эмиссию наличных денег, валютное регулирование и валютный контроль.

Кредитные организации – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли на основании специального разрешения (лицензии) ЦБ РФ имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные законом.

Налоговые органы обеспечивают выработку и проведение единой государственной налоговой политики, взимание налогов и сборов.

Государственный таможенный комитет РФ пользуется правами и выполняет обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу.

6. Финансовая система РФ как совокупность входящих в нее элементов, ее состав

Финансовая система – совокупность финансовых институтов, отражающая особенности развития государства в условиях перехода к рынку.

С экономической точки зрения финансовая система рассматривается как совокупность:

1) финансов предприятий, организаций, учреждений;

2) страхования (личного, имущественного, страхования ответственности, страхования предпринимательских рисков);

3) государственных финансов (государственного бюджета, внебюджетных фондов, государственного кредита).

С юридической точки зрения в финансовую систему включают следующие финансовые структуры:

1) государственные финансы (бюджет страны, внебюджетные централизованные целевые фонды, государственный и банковский кредит);

2) финансы предприятий, организаций, учреждений всех форм собственности;

3) кредитование (отношения, возникающие между вкладчиками и коммерческими банками, иными кредитными учреждениями по поводу привлечения денежных средств, предоставления банковских ссуд);

4) страхование (имущественное и личное).

В финансовую систему включаются бюджетная система, финансы юридических и физических лиц.

В состав финансов юридических лиц входят Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

В финансовую систему включаются федеральные и региональные негосударственные пенсионные фонды, фонды банковской системы, фонды страховых организаций, фонды общественных и региональных организаций, фонды иных юридических лиц. В финансовую систему входят три основных звена:

1) государственные финансы (федеральный бюджет, бюджет субъектов РФ, бюджеты государственных социальных внебюджетных фондов, денежные средства Центрального банка РФ, денежные средства государственных унитарных предприятий и государственных учреждений);

2) местные финансы – совокупность денежных средств, формируемых и используемых для решения вопросов местного значения. Местные финансы включают:

а) средства местного бюджета;

б) государственные, муниципальные ценные бумаги, принадлежащие органам местного самоуправления;

в) муниципальные внебюджетные фонды;

г) денежные средства муниципальных банков;

д) денежные средства муниципальных унитарных предприятий и учреждений;

е) средства самообложения;

ж) разовые добровольные сборы средств граждан;

3) частные финансы – денежные средства юридических лиц и иных организаций, основанных на праве частной собственности, и денежные средства физических лиц.

7. Понятие финансового права, источники финансового права, его место в системе российского права

Финансовое право – совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач.

Источники финансового права – нормативные правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления, включающие нормы (правила поведения общего характера) финансового права.

Система источников финансового права:

1) Конституция Российской Федерации;

2) законодательные акты Российской Федерации (Закон РФ «О Счетной палате Российской Федерации» от 11.01.1995 г., Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и др.);

3) законодательные акты субъектов Российской Федерации;

4) указы Президента РФ;

5) постановления Правительства РФ;

6) ведомственные нормативные правовые акты (например, инструкции и письма Министерства финансов РФ);

7) международные договоры, договоры между органами государственной власти РФ и ее субъектами;

8) решения Конституционного Суда РФ;

9) судебный прецедент.

Соотношение финансового права со смежными отраслями права:

1) финансовое право и конституционное право. Нормы конституционного права в области финансов закрепляют компетенцию законодательных и исполнительных органов государства, разграничивают предмет ведения между Российской Федерацией и ее субъектами, закрепляют основные права и обязанности граждан при осуществлении государством и местным самоуправлением финансовой деятельности;

2) финансовое право и административное право. Административное право регулирует управленческую деятельность органов исполнительной власти в разных сферах общественной жизни, закрепляет их структуру, правовое положение, компетенцию и взаимоотношения между собой, применяя при этом метод «власти и подчинения», основанный на субординации. Финансовое право регулирует деятельность органов государственного управления только в связи с созданием, распределением и использованием ими фондов денежных средств;

3) финансовое право и гражданское право. Гражданское право регулирует различные общественные отношения, в том числе имущественные, участники которых обладают имущественной самостоятельностью. Финансовое право также регулирует имущественные отношения, но только те, которые возникают по поводу денег и приобретают форму денежных отношений;

4) финансовое право и уголовное право.

Уголовное право, уголовный процесс охраняют финансово-правовые отношения, в частности налоговые, валютные.

8. Предмет и метод финансового права

Предмет финансового права – общественные отношения, возникающие в процессе деятельности государства и муниципальных образований по планомерному образованию (формированию), распределению и использованию денежных фондов (финансовых ресурсов) в целях реализации своих задач.

В финансовых отношениях, являющихся предметом финансового права, можно выделить следующие группы:

1) между Российской Федерацией и ее субъектами, муниципальными образованиями и административно-территориальными единицами в лице органов представительной и исполнительной власти, возникающие в связи с распределением финансовых ресурсов страны;

2) между финансовыми и налоговыми органами государства, с одной стороны, и предприятиями, организациями, учреждениями – с другой в связи с выполнением финансовых обязательств перед государством, муниципальными образованиями, распределением между ними или расходованием государственных и муниципальных денежных средств;

3) между государственными (муниципальными) финансово-кредитными органами в связи с образованием, распределением и использованием соответствующих государственных денежных фондов и ресурсов;

4) между государственными и муниципальными предприятиями и их вышестоящими органами в связи с распределением и использованием в соответствующих отраслях экономики и сферах социальной жизни бюджетных или кредитных ресурсов, а также собственных средств предприятий, организаций;

5) между финансово-кредитными органами, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами – с другой в связи с образованием и распределением государственных кредитных ресурсов и централизованных страховых фондов;

6) между финансово-кредитными органами государства, с одной стороны, и физическими лицами – с другой в связи с выполнением обязанностей последних по внесению платежей в государственные денежные фонды.

Методы финансового права:

1) метод властных предписаний (административный метод), который означает, что отношения возникают на основе власти и подчинения, неукоснительного исполнения предписаний государства субъектами финансовой деятельности. Финансы – экономические отношения, возникающие по поводу образования, распределения и использования денежных фондов в целях выполнения задач и функций государства, его территориальных подразделений, предприятий, организаций и учреждений.

Метод власти и подчинения бывает двух видов, как то:

а) вертикальный метод;

б) горизонтальный метод (не свойствен принцип субординации, подчинения нижестоящего органа вышестоящему в соответствии с организационно-правовым принципом построения органов отраслевого управления);

2) метод рекомендации, согласования;

3) метод гражданско-правового регулирования, основанный на равенстве, дозволительности, диспозитивности, характерных для определенных видов бюджетных, налоговых отношений.

9. Система финансового права

Система финансового права – совокупность обособленных, но взаимообусловленных групп финансово-правовых норм, существующих и развивающихся в рамках финансового права как отрасли права. В системе финансового права выделяются части, разделы, подотрасли, институты.

Финансово-правовой институт – законодательно обособленная совокупность правовых норм, обеспечивающих комплексное регулирование определенной группы общественных отношений. В науке финансово-правовые нормы распределены в Общую и Особенную части.

Общая часть включает в себя:

1) нормы финансового права, правовые формы и методы финансовой деятельности государства и муниципальных образований;

2) систему государственных органов, осуществляющих финансовую деятельность;

3) финансово-правовой институт государственного и муниципального финансового контроля.

В особенную часть финансового права входит:

1) бюджетное право, которое включает в себя:

а) разнообразные общественные отношения, которые объединяются в различные правовые институты (институт бюджетного процесса, институт разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ);

б) нормы, устанавливающие общие положения бюджетной деятельности государства и муниципальных образований (нормы в структуре бюджетной системы РФ, ее принципах, действии бюджетного законодательства);

в) комплекс финансово-правовых норм (Бюджетный кодекс РФ, федеральные законы о федеральном бюджете, решения органов местного самоуправления);

2) финансово-правовой институт государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ);

3) институт финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий;

4) институт государственного и муниципального кредита;

5) финансово-правовой институт банковской деятельности (банковского кредитования);

6) финансово-правовой институт денежного обращения и расчетов;

7) финансово-правовой институт валютного регулирования и валютного контроля.

Одним из разделов финансового права является раздел государственных и муниципальных доходов, который включает в себя:

1) налоговое право, являющееся подотраслью финансового права;

2) институт неналоговых доходов государства и муниципальных образований.

Раздел «Государственные и муниципальные расходы» включает в себя:

1) институт расходов бюджета;

2) институт расходов государственных внебюджетных фондов;

3) нормы, регулирующие расходы государственных отраслевых денежных фондов, целевых фондов Правительства РФ;

4) финансово-правовые нормы, регулирующие расходы государственных и муниципальных унитарных предприятий.

10. Финансово-правовые нормы. Их общая характеристика, виды

Финансово-правовая норма – установленные государством и обеспеченные мерами государственного принуждения правила поведения в отношениях, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований.

Признаки финансово-правовых норм:

1) устанавливаются государством, поэтому их исполнение обеспечивается принудительной силой государства;

2) возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;

3) выражаются в правовом нормативном акте, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления.

Структура финансово-правовой нормы:

1) гипотеза указывает на те условия, при наличии которых субъекту следует руководствоваться данной нормой;

2) диспозиция указывает на поведение, которое должно иметь место при наличии обстоятельств, предусмотренных гипотезой;

3) санкция указывает на меры государственного принуждения, которые могут быть применены к субъектам, нарушающим диспозицию.

Классификация финансово-правовых норм:

1) в зависимости от выполняемых функций финансово-правовые нормы подразделяются на: а) регулятивные, непосредственно регулирующие общественные отношения путем предоставления участникам прав и возложения обязанностей;

б) охранительные, предусматривающие применение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения;

в) обязывающие, устанавливающие обязанность лица совершать определенные положительные действия;

г) запрещающие, устанавливающие обязанность лица воздерживаться от определенных действий, указанных в финансово-правовой норме;

д) управомочивающие, предусматривающие возможность субъекта финансового права действовать в рамках финансово-правовой нормы, но по своему усмотрению;

2) в зависимости оттого, какую операцию выполняют в процессе правового регулирования, финансово-правовые нормы подразделяются на:

а) общие;

б) нормы-дефиниции;

в) нормы-принципы;

г) оперативные финансово-правовые нормы;

д) рекомендательные нормы;

3) в зависимости от объема действия делятся на:

а) общие;

б) специальные;

4) в зависимости от территории действия различают нормы, действующие:

а) на всей территории РФ;

б) на территории субъекта РФ;

в) на территории муниципального образования;

5) в зависимости от предмета финансово-правового регулирования, выделяют:

а) материальные финансово-правовые нормы;

б) процессуальные финансово-правовые нормы.

11. Финансовые правоотношения. Их содержание и особенности

Финансовые правоотношения – урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых являются носителями юридических прав и обязанностей, реализующими содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов.

Особенностями финансовых правоотношений являются следующие.

1. Одной из сторон всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления.

2. Возникают в процессе планового образования, распределения, использования государственных денежных фондов и доходов.

3. Являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств.

4. Имеют государственно-властный характер.

5. Классифицируются в зависимости от структуры финансовой системы (бюджетные финансовые правоотношения, страховые и т. д.).

6. Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в нормах условий или юридических фактов (действий, событий).