5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации – в течение пяти лет, начиная с года регистрации хозяйства;

6) доходы членов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате традиционного промысла;

7) страховые платежи на обязательное страхование, на добровольное личное страхование более одного года, на медицинское обслуживание, на случаи смерти застрахованного лица, на утрату застрахованным лицом трудоспособности;

8) стоимость проезда работающих в районах Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно;

9) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемом непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

10) стоимость форменной одежды и обмундирования, в том числе и для государственных служащих федеральной власти бесплатно (частично оплаченных);

11) льготный проезд.

Расходы по проезду должны компенсироваться работодателем в случае исполнения обязанностей работника, связанных с использованием городского транспорта. Здесь не имеется в виду проезд на работу и домой.

Организация издает нормативный акт, в котором определен перечень должностных лиц, не обеспеченных транспортом для исполнения трудовых функций. На основе такого документа компенсируется стоимость проездных документов.

Стоимость проезда не облагается ЕСН и не включается в формирование его базы в случаях:

а) оформляется авансовый отчет по расходам на проезд (должны прилагаться маршрутный лист, билет);

б) расходы на приобретение билетов не относят к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль (поэтому расходы на оплату проезда не являются объектом обложения ЕСН).

Бюджетные организации вправе издать нормативный акт, определяющий перечень сотрудников, не обеспеченных специальным транспортом для осуществления ими своих служебных обязанностей. Стоимость проездных билетов не должна облагаться ЕСН.

В случае выдачи работникам организации рабочей одежды ЕСН на ее стоимость начисляться не должна.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ стоимость выдаваемой специальной одежды освобождается от обложения ЕСН.

Это утверждение действует, в случае если такая одежда выдается по отраслевым нормам бесплатной выдачи форменной одежды, обуви, некоторых других средств индивидуальной защиты.

Следует отметить, стоимость бесплатно выданной работникам одежды не облагается ЕСН, если она не отнесена в расходы по уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Пример

Организация своим сотрудникам выдала мобильные телефоны. Установлен лимит на телефонные разговоры в пределах 300 руб. на телефон в месяц.

Приказом организации утверждены 5 сотрудников, имеющих право на пользование мобильной связью в служебных целях.

По итогам месяца мобильная компания выставила счет за предоставленные услуги:

1) счет 3008/110078794 (Иванов) – 150 руб.;

2) счет 3008/110078769 (Петров) – 270 руб.;

3) счет 3008/110078770 (Савелов) – 300 руб.;

4) счет 3008/110078653 (Васин) – 374 руб.;

5) счет 3008/110078654 (Семенов) – 0 руб.

Затраты на оплату телефонных разговоров относятся на расходы в целях обложения прибыли организации.

Облагаются ЕСН суммы, направленные на оплату телефонных разговоров в пределах лимита.

Расходы на оплату связи квалифицируются как компенсация затрат, если телефонные разговоры обусловлены производственными целями.

В нашем примере сотрудник Васин вышел из общеустановленного лимита организации на сумму 74 руб. Эта сумма также не облагается ЕСН и не относится в расходы, уменьшающие налоговую базу по прибыли.

Организация вправе уменьшить доходную часть от своей деятельности на услуги мобильной связи в размере 794 руб.;

12) материальная помощь в размере 3000 руб. за счет бюджетных организаций, финансируемых из государственного бюджета;

13) вознаграждения физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договором;

14) налогоплательщики – индивидуальные предприниматели и адвокаты не уплачивают ЕСН в части зачисления в Фонд социального страхования;

15) выплаты органам исполнительной власти, обороны, внутренних дел, Государственной противопожарной службы, военным судам и др. также освобождаются от обложения ЕСН;

16) суммы содержания прокуроров, следователей, федеральных и мировых судей не облагаются ЕСН в части зачисления в федеральный бюджет.

При исчислении суммы единого социального налога для каждой категории налогоплательщиков применяется соответствующая ставка налогообложения. Налоговое законодательство дифференцирует 5 групп, к ним относятся:

1) организации, индивидуальные предприниматели, оплачивающие труд физическим лицам и исчисляющие ЕСН на вознаграждения;

2) сельскохозяйственные товаропроизводители, организации народных художественных промыслов и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

3) резиденты технико-внедренческой экономической зоны.

Конец бесплатного ознакомительного фрагмента.